抵扣进项税额、加计抵减额调减、视同销售、免

忙碌的申报期已一半以上，親愛的的缴税大家，大家的申请工作中开展的怎样啦？当月是大申报期，按季申请的一般纳税人还要就得准时申请哦！网编今日给您奉上有关所得税的7个热点话题，为您建议儿~

难题1：

我企业于2020年购买一栋楼，因擅长作为员工宿舍因而获得的所得税增值税专票上标明的进项税11万余元未抵税。2020年5月该栋楼主要用途产生更改，由员工住宿楼改成写字楼，该房产基金净值比率80%。那麼，先前按规定不可抵扣进项税的房产，产生主要用途更改可否测算可抵扣进项税？

依据《G 税总局有关推进增值税改革相关事宜的公示》(G 税总局公示2020年第14号)第七条要求：

按规定不可抵扣进项税的房产，产生主要用途更改，用作容许抵扣进项税新项目的，依照以下公式计算在更改主要用途的下月测算可抵扣进项税。

可抵扣进项税=所得税缴税凭据标明或测算的进项税×房产基金净值率

就可以抵扣进项税=11*80%=8.8万余元。

难题2：

我企业合乎所得税加计抵扣增值税现行政策，当月我企业对已记提过加计抵减额的进项税按照规定作了进项税额转出解决，那麼，相对的加计抵扣增值税额是不是必须调减？

依据《G 家财政部 G 家税务总 中G 海关总署 有关推进增值税改革相关现行政策的公示》(G 家财政部G 家税务总海关总署公告2020年第39号)第七条要求：

经营者应依照本期可抵扣进项税的10%记提本期加计抵扣增值税额。依照现行标准要求不可从销项税中抵税的进项税，不可记提加计抵扣增值税额；已记提加计抵减额的进项税，按照规定作进项税额转出的，应在进项税额转出本期，相对调减加计抵扣增值税额。

难题3：

当月，我企业向集团公司内别的公司出示了资产无尝借款服务项目，那麼，我企业是不是必须按视同销售服务项目交纳所得税？

依据《G 家财政部 G 税总局有关确立养老院增值税免税等现行政策的通告》(税务总局〔2020〕20号)第三条要求：

自2020年2月1日至2020年12月31日，对集团公司内企业(含集团公司)中间的资产无尝借款个人行为，增值税免税。

难题4：

我企业是一般纳税人，按季申请交纳所得税，该季度累计销售总额38万余元，在其中本期发生的市场销售房产的销售总额18万余元。那麼，我企业该季度可否享有增值税免税特惠？

依据《G 税总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的公示》(G 税总局公示2020年第4号)一 条要求：

一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额未超出10万余元(以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元)的，增值税免税。

一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额超出10万余元，但扣减本期发生的市场销售房产的销售总额后未超出10万余元的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额增值税免税。

因该企业按季申请交纳所得税，除本期发生的市场销售房产的销售总额18万余元后的销售总额为20万余元低于30万余元，因而能够享有增值税免税特惠。

难题5：

我企业是一家客运公司，针对企业已售票处但顾客贷款逾期未消費获得的运送贷款逾期票据收益和为顾客申请办理退票费而向顾客扣除的退票费收益该怎样交纳所得税？

依据《G 家财政部 G 家税务总有关租入固资抵扣进项税额等所得税现行政策的通告》(税务总局〔2020〕90号)第二条要求：

自2020年1月1日起，经营者已售票处但顾客贷款逾期未消費获得的运送贷款逾期票据收益，依照“道路运输服务项目”交纳所得税。

经营者为顾客申请办理退票费而向顾客扣除的退票费、服务费等收益，依照“别的现代服务”交纳所得税。

难题6：

我企业是一家物业管理公司，当月，我企业向小区业主扣除的饮用水有水费获得的收益为8万余元，向供水公司付款的有水费6万余元。那麼，我企业该怎样交纳所得税？

依据《G 税总局有关物业管理中扣除的饮用水有水费所得税难题的公示》(G 税总局公示2016年第54号)文档要求：

出示物业管理的经营者，向服务项目接受方扣除的饮用水有水费，以扣减其对外开放付款的饮用水有水费后的账户余额为销售总额，依照简易计税方法依3%的增值税率测算交纳所得税。

因而，该企业当月应交纳所得税=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。

难题7：

我企业是一家餐饮业，企业市场销售的外卖送餐食品类获得的收益该怎样交纳所得税？

依据《G 家财政部 G 税总局有关确立金融业、房产开发、文化教育輔助服务项目等所得税现行政策的通告》(税务总局〔2016〕140号)第九条两者之间政策措施有关要求：

出示餐饮经营的经营者市场销售的外卖送餐食品类，依照“餐饮经营”交纳所得税。

餐饮业市场销售的外卖送餐食品类，与正餐可用一样的所得税现行政策，统一依照出示餐饮经营交纳所得税。左右“外卖送餐食品类”，只指该餐饮业参加了制造、生产过程的食品类。针对餐饮业将外购的酒类、农业产品等货品，未开展事后生产加工而立即与外卖送餐食品类一同市场销售的，应依据该货品的税率，依照混合销售的相关要求测算交纳所得税。

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